Закон о КИК: основные изменения и последствия

Принятие закона о КИК (контролируемые иностранные компании) стало одним из главных событий последнего времени в законодательной и налоговой сферах РФ. В нем пересмотрен механизм сотрудничества с офшорными компаниями, представлены новые правила трактовки налогового резидентства. Для дальнейшей эффективной работы в правовом поле необходимо изучить все новации и адаптироваться к ним. Рассмотрим основные положения нового законодательного акта.

Определение налогооблагаемого дохода

До недавнего времени прибыль, которую предприниматель получал в оффшоре, считалась прибылью действующей там компании. По новым нормам ее необходимо признать как личный доход гражданина РФ, курирующего работу компании в налоговой гавани. Это может быть вся нераспределенная прибыль ИК.

Утверждая такие изменения, власти ставили перед собой цель стимулировать собственников иностранных компаний распределять поступления как дивиденды, перечислять их на счета в банки страны и включать в декларацию о доходах. С этих сумм в конечном итоге необходимо платить НДФЛ — 13%. Далеко не все КИК распределяют прибыль, и в таком случае вся она признается доходом гражданина РФ, владеющего фирмой.

В законе отмечены случаи, в которых не нужно вносить в казну платежи с доходов, аккумулированных офшором:

• Работа в статусе активной иностранной компании. Для этого необходимо, чтобы 80% вырученных средств поступали от продажи товаров/услуг. Фискальных взысканий не будет, но придется заявить о существовании КИК в налоговую инстанцию и предоставить годовую отчетность.
• Величина прибыли (годовой) не достигает 10 млн рублей.
• Регистрация в стране с высокой ставкой налога на прибыль. Если она составляет хотя бы 75% от действующей в РФ, финансовый результат деятельности КИК не облагается налогом. По ситуации на 2017 год, для освобождения от фискальных взысканий достаточно зарегистрировать фирму в стране, где ставка налога на прибыль не будет меньшей, чем 15%. Здесь важно отметить, что речь идет об эффективной ставке, поэтому, если величина налога теоретически отвечает требованиям, но действует территориальный принцип и может быть снижена до нулевой, освобождения в РФ не получить.
• Регистрация фонда/траста.
• Исключение налогового резиденства в РФ. Для этого необходимо находится в России менее 183 дней за год, но вместе с тем обязательно пребывать в другой стране эти 183 дня или более.

Последствия для КИК

Законодательные новации усложняют процесс управления офшорным бизнесом. Владельцев КИК обязуют уведомлять налоговый орган РФ о наличии компаний, подавать финотчеты, раскрывать информацию по счетам и так далее. Вместе с тем закрепляются множественные исключения, что позволяет работать в правовом поле, минимизируя фискальное бремя.

Сотрудники «Прифинанс» в курсе всех новаций. Мы предоставим грамотные консультации, поможем открыть компанию в благоприятной юрисдикции, опираясь на актуальные изменения, получить ВНЖ в одной из стран Европы (для смены налогового резиденства).