FATCA

En el mundo moderno, toda actividad económica que genere ingresos está controlada por el Estado y sus representantes: las autoridades fiscales. En el contexto de la globalización, estas relaciones están alcanzando un nivel transnacional, como lo demuestra la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA), aprobada por el gobierno de Estados Unidos. Esta ley establece procedimientos tributarios obligatorios para todas las cuentas de ciudadanos estadounidenses. Exige la contabilización de cualquier ingreso obtenido fuera del país y tiene como objetivo prevenir la evasión fiscal. ¿Cómo afecta la FATCA —una regulación aparentemente interna— a las actividades comerciales en otros países?

La necesidad de considerar las particularidades de esta ley se debe a que, desde julio de 2014, ha aumentado el número de países que intercambian información con el IRS. En consecuencia, en mayo de 2015 entraron en vigor regulaciones que exigen a las instituciones financieras nacionales registrarse ante el IRS y proporcionar información sobre las transacciones de los residentes estadounidenses. El incumplimiento de esta obligación conlleva numerosas sanciones:

1. Multas del 30 % del importe de las transacciones bancarias: cobro de dividendos e intereses de acciones estadounidenses adquiridas, venta de valores, pagos de tránsito (desde 2017), etc.;
2. Cierre de cuentas corresponsales, en ciertos casos.

Adhesión a la normativa fiscal estadounidense: Por qué y cómo

Adherirse a la FATCA obliga a los bancos a exigir a sus socios residentes fiscales estadounidenses que completen formularios especiales de autocertificación. Todos los contratos incluyen una cláusula que especifica si el cliente está sujeto a la ley. Si una entidad comercial o persona física no está sujeta a la jurisdicción de las autoridades reguladoras estadounidenses, la FATCA no les impone ninguna medida. Actualmente, más de 30 países de todo el mundo participan en estas medidas para prevenir la evasión fiscal, incluyendo prácticamente todos los miembros de la UE, Suiza, Japón y otros. Para las organizaciones rusas, adherirse a ellas implica un seguimiento constante de la información de sus clientes y la interacción con el IRS. Esto se puede lograr de dos maneras:

1. Mediante la comunicación directa entre bancos u otras instituciones financieras nacionales y las autoridades fiscales estadounidenses: el seguimiento directo implica la divulgación de información no solo sobre las transacciones de los residentes estadounidenses, sino también sobre ciertos aspectos de las operaciones de la institución (selección de clientes, evaluación, etc.);
2. A través de la cooperación entre las autoridades fiscales de ambos países, las autoridades nacionales recopilan la información necesaria y verifican el pago de impuestos al Tesoro estadounidense.

Como se establece en el acuerdo entre ambos países y las leyes federales adoptadas en relación con él, todas estas medidas tienen como objetivo prevenir el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo, así como aumentar la transparencia de las relaciones financieras y fiscales. Para los clientes directos del banco, estos acuerdos implican que se les puede solicitar que proporcionen documentos adicionales, que confirmen su residencia en EE. UU., etc. Se debe completar un formulario de autocertificación en los siguientes casos:

1. La organización está registrada en Estados Unidos o en zonas controladas por EE. UU.;
2. Los órganos de supervisión y gestión incluyen a un residente fiscal estadounidense (una persona física o jurídica con más del 10 % de participación en la propiedad);
3. La organización es una institución financiera.

Estos requisitos entraron en vigor a principios de 2015, y se prevé la adopción de normativas similares de la UE (con requisitos aún más estrictos) en 2018. Si los clientes se niegan a proporcionar dicha información o proporcionan información falsa, el banco se reserva el derecho de rechazar los servicios, rescindir los acuerdos existentes (con un preaviso de 30 días) o reembolsar los pagos realizados. Por lo tanto, no es recomendable hacer caso omiso de las disposiciones legales.

Criterios para clasificar entidades como residentes fiscales de EE. UU.

Para identificar entidades controladas, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de EE. UU. ha desarrollado directrices para las autoridades financieras de otros países. El procedimiento incluye los siguientes pasos:

1. Análisis de cuentas existentes y futuras: si el saldo combinado es inferior a $250,000 (para personas jurídicas) o $50,000 (para personas físicas), no se pueden clasificar como cuentas estadounidenses.
2. Presentación de datos de informes al IRS: La información de las cuentas se presenta anualmente, junto con la información sobre los clientes que no cumplen con los requisitos de la FATCA.